根据2024年7月12日通过的第176号俄联邦法修正案，自2025年1月1日起，企业从高税率地区迁移至低税率地区时，必须按原地区的现行税率纳税3年，这一时期被称为“冷却期”。与此同时，2024年营业额超过6000万卢布的个体经营者将需要在简化税制税率基础上额外支付5%的增值税，而营业额超过2.5亿卢布的将需支付7%。
因此，合法降低税务负担的税务优化方案自然受到更多关注，例如迁移到低税率地区。许多企业家不约而同地将目光投向了卡尔梅克，在这里税率为1%（而不是6%）。那么，如何在“冷却期”的情况下实现这一目标呢？
对于个体工商户来说，可采取以下步骤：在当前注册地注销个体工商户身份，购买迁移地区的房产或股份，进行新居所的注册，随后在6至8个月后重新开设个体工商户。如果您更倾向于通过有限责任公司（ООО）经营，则需要购买或租赁店铺并提供法律地址，在迁移地区注册新的法人实体。
而如何成为“税务移民”呢？
1. 在卡尔梅克共和国登记。个体工商户必须在卡尔梅克地区拥有永久注册。通常情况下，要求购买房屋的1/4或1/5的不动产份额，房屋面积至少为10平方米。根据法律，只需6平方米的空间即可获得永久注册的资格。
2. 活动的文件证明。税务机关可能会要求提供证据，以确认企业家确实在该地区进行经营活动。可接受的证明包括：
- 在注册地支付水电费的记录；
- 使用当地SIM卡拨打的电话记录；
- 在当地商店使用卡尔梅克银行开户的银行卡进行的购物记录；
- 参与当地慈善项目（例如，购买学校文具并提供感谢信）。
3. 在地区的实际居住情况。重要的是，个体经营者注册的居所应显现为有人居住的状态，包括定期清理、缴纳水电费，以及与邻居联系以确认该房屋并未闲置。这在税务机关进行检查时将非常有帮助。
为享受优惠税率而搬迁的企业必须遵守所有法律规范。否则，税务机关可能会认定该注册为虚假注册，并按标准税率征收额外税款。在司法实践中，已经出现了一些税务机关控诉企业家的案例。而控诉依据可能为以下这些：
‼ 缺乏活动确认。如果企业家在该地区注册，但并未在其领土上开展任何实际经济活动，这可能成为拒绝给予优惠的理由。
‼ 虚假居住登记。如果税务机关证明企业家并未在注册地实际居住，而只是为了获得税收优惠才使用该地址，则可能被取消优惠。
为了最大限度地降低风险，企业必须深入掌握专业的法律知识，并密切关注最新的司法实践。这不仅有助于企业了解税务机关以何种依据剥夺企业税务优惠，还能指导企业如何有效保护自身利益。而法无界OIOLaw律师团队深耕卡尔梅克低税区，能够为您提供专业的咨询和支持，帮助您精准识别潜在的法律风险，并制定切实可行的应对策略，从而确保您的企业在复杂的法律环境中稳健运营！
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