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俄罗斯企业所得税简介

企业所得税

企业所得税是一种直接税，其金额直接取决于组织活动的最终财务结果。

该税是根据组织收到的利润征收的，即收入和支出之间的差额。

利润——从组织的收入金额中减去费用金额的结果——需要纳税。

俄罗斯联邦税法第 25 章定义了所得税规则。

纳税人

收入分类

收入是主要活动的收入（销售收入），以及从其他活动中获得的金额。例如，出租房产、银行存款利息等（营业外收入）。在税收方面利润，所有收入均计入不包括增值税和消费税。

收入是根据确认纳税人收到收入的主要文件和其他文件以及税务会计文件确定的。

费用分类

费用是企业合理且有据可查的成本。它们分为与生产和销售相关的费用（员工工资、原材料和材料的购买价格、固定资产折旧等）和非经营性费用（外汇损失、法院和仲裁费用等）。此外，还有一份封闭的费用清单，不能计入所得税。这些特别是应计股息，对法定资本的出资、偿还贷款等。

费用被确认为纳税人制造（发生）的合理和记录在案的费用。

税款计算

纳税人在计算企业所得税时，必须清楚自己在这段时间内哪些收入和支出可以确认，哪些不能确认。出于税收目的确认支出和收入的日期由两个不同的日期确定方法。（俄罗斯联邦税法第271-273条)

税款计算程序

为了计算纳税期间的所得税，有必要确定税基（即应纳税利润）并将其乘以适当的税率。

税基的计算必须包含（俄罗斯联邦税法第315条）：

*确定税基的期间

*报告期内收到的销售收入金额（税项）

*报告（税）期间发生的减少销售收入金额的费用金额

*销售利润（亏损）

*营业外收入金额

*非经营性经营利润（亏损）

*报告期（税）总税基

*为了确定要征税的利润金额，要结转的亏损金额从税基中排除

纳税期

纳税期是完成税基形成过程并最终确定应纳税额的时期。（俄罗斯联邦税法第285条)

对于企业所得税，纳税期为一个日历年。

税款与预付款的计算程序

税收被定义为与税率相对应的税基百分比。（俄罗斯联邦税法第286条）

*根据报告期结果（季度）支付的预付款不迟于相应报告期次月的 28 日支付。

*报告期内应支付的每月预付款应不迟于本报告期每个月的28日支付，除非本条另有规定。

*纳税人根据实际收到的利润计算每月预付款的，应当至迟于计算税款的当月的次月28日前缴纳预付款。

*纳税期结束时应缴纳的税款不迟于纳税期次年的3月28日。

纳税申报单

提交纳税申报表（俄罗斯联邦税法第 289 条）：

*不迟于相关报告期结束后25天

*不迟于纳税期届满后一年的3月25日

文字来源 | 俄罗斯联邦税务局

翻译来源 | 网络